Audit du contrôle financier. Audit de l'entreprise

L’auditeur - la profession nécessaire et exigée enéconomies de marché. En Russie, les entreprises engagées dans des activités pertinentes peuvent agir en tant que partenaires d'organisations privées et de structures étatiques. Ceci est prédéterminé par les spécificités du développement socio-économique de la Fédération de Russie, ainsi que par les particularités de la construction du système économique national au stade actuel. Quelles sont les nuances de l'audit? Quelles sont les spécificités des activités des entreprises de ce profil en Russie?

Audit comme forme de contrôle financier

Législation russe réglementantDans les domaines financier, fiscal et budgétaire, il est prévu de procéder à des inspections appropriées des activités des organisations par le biais de diverses méthodes de contrôle. Une de ses formes communes est l'audit. Quelle est leur spécificité?

L'organisation du contrôle financier peut être réalisée sous différentes formes. Des contrôles correspondants sont effectués par des organismes publics, mais certains sont réalisés par des structures privées.

Le contrôle financier peut être classécomme externe ou interne. La première est réalisée si le sujet de la vérification est une structure juridiquement indépendante de l'objet. Il existe également un contrôle financier interne (également appelé intra-économique), que les organisations ou les agences gouvernementales mènent en utilisant leurs propres ressources. La nécessité d'inspections des deux types, ainsi que leur fréquence, sont réglementées par la loi.

Audit contrôle financier - l'un des plusformes courantes d'audits réalisés par des organisations privées. Peut être à la fois externe et interne. La qualité des inspections associées est indirectement garantie par la disponibilité d’une licence spéciale de l’entreprise d’inspection (à partir de 2010 - si l’on parle du marché de l’audit russe - un type particulier d’accréditation dans des structures spécialisées) pour mener des activités de profil.

Types d'audit

Comme nous l'avons dit plus haut, l'audit peut être externeet interne. Ce sont les deux principaux critères de classification pour ce type d’activité. Le contrôle financier interne du type approprié est effectué par des services spécialement formés dans la structure de l'entreprise. La tâche principale au cours de la réunion est d'optimiser l'efficacité de la politique de gestion. Surtout dans les domaines qui impliquent l'utilisation de ressources économiques impliquées dans des activités économiques. L’audit externe de l’entreprise est effectué à son tour par des structures de jure non liées à l’organisation auditée. Le critère principal est l'indépendance totale. L'audit externe a pour but de vérifier la documentation financière et comptable (généralement mentionnée dans la catégorie «reporting») de l'entreprise et les activités de l'entreprise pour vérifier leur conformité avec les normes juridiques applicables.

Un audit peut également être requisinitié par l'entreprise elle-même. Les inspections du premier type sont effectuées sur la base des prescriptions des actes juridiques pertinents. En outre, le contrôle financier de l'audit peut être lancé à la suite d'une décision des autorités, y compris des services répressifs. En règle générale, un audit interne est réalisé à l’initiative des propriétaires de la société, des investisseurs et, dans certains cas, des structures de gestion chargées de gérer les principales ressources économiques de l’entreprise.

La valeur économique de l'audit

Le concept de l'audit dans les pays ayant une vaste expériencedéveloppement économique sur le marché, il y a longtemps. Les experts associent l'émergence d'un contrôle du type correspondant principalement à des changements évolutifs dans la structure des économies nationales. Le marché devient plus compétitif. Et parce que les entreprises à capital fermé cherchent à se conformer pleinement aux critères d’exactitude de la documentation financière et comptable, ainsi qu’aux dispositions de la législation en matière de réglementation. Cette caractéristique est en train de devenir l’un des avantages concurrentiels dans un environnement de marché libre: un investisseur ou un partenaire potentiel préférera probablement traiter avec une entreprise dont les activités sont parfaitement légitimes, et ses politiques financières et comptables sont aussi transparentes que possible. Par ailleurs, le rôle de l’État dans les économies nationales des pays où le niveau de liberté du marché est indiscutablement élevé reste important. Dans la structure du PIB du pays et d’autres aspects macroéconomiques, les flux financiers budgétaires sont importants. À cet égard, l'État a besoin de mettre en place des structures de contrôle et de surveillance conçues pour contrôler l'efficacité des dépenses budgétaires.

Le concept de l'audit dans le monde des affaires russe,milieux scientifiques, le système des institutions de l’État dans son ensemble est assez proche des concepts existants dans les pays occidentaux. Pour la première fois dans la Fédération de Russie, les audits ont reçu un "enregistrement" législatif en 1993. Puis le décret du président sur l'activité d'audit est entré en vigueur. Selon cet acte réglementaire, le contrôle financier de l’audit a reçu une définition officielle, qui ressemblait à une activité d’entreprise pour réaliser des audits indépendants portant sur le type d’états financiers (comptables) privés, divers documents de paiement, documents fiscaux et autres obligations financières des entreprises. Conformément à la législation de la Fédération de Russie, les personnes visées par le contrôle concerné sont les organisations du plus large éventail de secteurs d'activité - banques, entreprises industrielles, fonds publics, ainsi que les particuliers exerçant des activités à titre individuel.

Caractéristiques des activités d'audit dans la Fédération de Russie

Quels types d'organisations sont autorisées à exercerfonctions de contrôle financier attribuables à l'audit? Selon la législation russe, il peut s'agir à la fois de personnes morales et d’entrepreneurs individuels. Cependant, leurs activités devraient être concentrées uniquement dans le domaine de l'audit. Jusqu'en 2010, le travail de ces entreprises était soumis à une licence obligatoire. Mais après cette pratique a été annulée. Parallèlement, les auditeurs russes sont tenus de faire partie de l’un des organismes d’autoréglementation des auditeurs afin que leurs activités soient légales. C’est-à-dire avoir une sorte d’accréditation.

Dans le même temps, comme le notent de nombreux experts,L'enregistrement de l'adhésion à SRO est une procédure qui, à de nombreux égards, est devenue plus exigeante que l'obtention d'une licence. Pourquoi Le fait est que l'obtention d'une licence, comme l'ont noté certains analystes, était en réalité une procédure formelle. Il suffisait de payer des honoraires et de constituer un petit groupe d’auditeurs dont les qualifications n’étaient généralement pas vérifiées.

Au lieu d'une licence - frais

Du moment de l'innovation aux entreprises afin depour entrer dans une SRO, il est nécessaire de montrer que leurs activités répondent aux normes d'audit les plus strictes. En outre, le niveau financier d'entrée sur le marché de l'audit juridique a également augmenté. L’adhésion au SRO est dans la plupart des cas une procédure payante. Les organisations doivent s'acquitter des frais d'admission et, dans de nombreux cas, de contributions au soi-disant fonds de compensation des OAR, destiné à des amendes si le client des services souffre du travail médiocre d'un organisme d'audit.

Méthodes de contrôle financier

Après avoir examiné certaines caractéristiques de l'auditEn ce qui concerne le contrôle financier des entreprises qui la pratiquent en Fédération de Russie, nous pouvons continuer notre excursion théorique dans le sujet du présent numéro. Nous étudions la nuance associée aux méthodes des contrôles correspondants. Lesquels d’entre eux sont le plus souvent utilisés lors d’un audit du contrôle financier indépendant?

Les experts soulignent les principaux suivants:

- révisions;

- analyse de la documentation;

- étude des plans financiers;

- rapports de recherche;

- l'étude d'informations sur les fonctionnaires.

La méthode la plus commune en aspectLes experts en contrôle ministériel appellent celui qui figure en premier sur la liste. Selon de nombreux analystes, l’audit est l’une des méthodes les plus complètes et les plus complètes pour étudier les activités économiques d’organisations utilisées par des organismes gouvernementaux qui mettent en œuvre les fonctions de contrôle financier. À leur tour, pour l’activité d’audit proprement dite, les autres méthodes sont les plus courantes, que nous avons énumérées ci-dessus. Certains experts distinguent fondamentalement l’objet d’un audit et celui d’un audit. Lorsqu’il effectue des inspections du deuxième type, l’organisme de contrôle entend principalement identifier les infractions. Au cours d'un audit, comme nous l'avons dit plus haut, l'étude de l'activité économique de la société en vue de la conformité aux normes est en cours, c'est-à-dire qu'il existe plutôt des lacunes dans le travail que les responsables ont involontairement autorisé.

Contrôles d'Etat

Après avoir étudié ce qui caractérise l'auditcontrôle financier, nous pouvons considérer des aspects qui reflètent les spécificités des audits d’état. C’est-à-dire ceux qui détiennent les autorités. Le principal facteur déterminant pour la conduite des audits pertinents est la nécessité d'améliorer l'efficacité de la politique budgétaire.

Les experts identifient quatre principaux types de contrôle financier mené par l'État:

- parlementaire;

- administrative;

- départemental;

- spécial.

Le contrôle du premier type est effectué principalementEn d’autres termes, les organismes comptables situés dans la structure de l’Assemblée fédérale de la Fédération de Russie et les organes législatifs compétents dans les régions. Les contrôles administratifs sont effectués par les organes exécutifs relevant du gouvernement, du président et des autorités régionales.

Le contrôle départemental implique la conduiteprocédures au sein des autorités individuelles. C'est une sorte de contrôle interne. Il est effectué par les départements et services créés au sein de départements spécifiques. Les inspections de ce type ont pour objet l'activité financière ou de production des autorités elles-mêmes, ainsi que des organisations qui leur rendent compte.

Contrôle spécial prévoit pour plus étroitspécialisation des contrôles pertinents. Leur objectif peut être spécifiquement axé sur les domaines bancaire ou fiscal et budgétaire.

Le ratio de contrôle public et privé

Comment les non-étatsle contrôle financier (une des formes les plus courantes dont l’audit est en réalité un audit) et celui qui détient la structure du pouvoir? De nombreux experts estiment que les deux types de contrôle interagissent, mais ils sont séparés en raison de méthodes spécifiques, de la différence de pouvoirs et des objectifs des contrôles respectifs.

Le contrôle financier de l'Etat est le principalAinsi, l'ensemble des procédures fondées sur la législation au niveau fédéral (ou national - si la division politico-administrative implique un format unitaire), ainsi que les actes juridiques qui reflètent les pouvoirs des autorités régionales. Certains analystes préfèrent séparer le contrôle financier municipal de l'État (un peu plus tard, ses spécificités), bien qu'ils soient très proches en tâches et en méthodes.

Le contenu des règles et règlements régissant les inspections,dépend des caractéristiques du système politique et des spécificités du développement socio-économique d’un État donné. La principale différence entre les systèmes de contrôle financier des différents pays réside dans le niveau d'implication des autorités compétentes dans les affaires des sociétés privées. Ce facteur détermine également en grande partie les propriétés qui caractérisent le contrôle financier non étatique pratiqué dans les systèmes économiques nationaux. Dans certains pays, sa méthodologie est très similaire à celle utilisée par les autorités, dans d’autres, elle présente des caractéristiques complètement différentes des concepts officiels.

Budget et avantage

Cependant, le critère principal qui détermineles différences entre des phénomènes tels que l'audit du contrôle financier indépendant et la vérification étatique sont des objectifs (en fait, nous l'avons déjà mentionné au début de l'article). Essayons de résumer leur essence concernant les deux types de contrôle. Les inspections étatiques ont pour objectif principal d'optimiser l'efficacité des dépenses budgétaires et de minimiser les autres coûts caractéristiques du développement des flux de trésorerie provenant du Trésor. À son tour, un audit de la société, effectué en dehors de la compétence directe des autorités (bien que effectué conformément à la législation officielle), vise à accroître l'efficacité de la dépense de l'argent en termes de maintien du niveau maximal de capitalisation de la société. Certains experts choisissent un autre critère remarquable. Selon elle, le contrôle financier de l’Etat vise à donner le maximum de dynamique au flux des fonds vers le budget et la trésorerie. Et l'audit de l'entreprise est conçu pour aider à résoudre la tâche complètement opposée - minimiser les retenues à la source. Bien sûr, à travers des mécanismes légaux. En d’autres termes, l’auditeur aide l’entreprise à déterminer les lacunes dans les lois qui permettent de ne pas payer légalement ces taxes et frais (ou de réduire au minimum le montant de leur paiement).

Un autre critère qui détermine la dissimilaritégouvernement et contrôles d'audit - publicité. Dans de nombreux cas, le contrôle financier exercé par les autorités doit être extrêmement transparent. Les résultats des contrôles correspondants font souvent l'objet d'une couverture publique - par le biais des médias ou des sources d'informations des départements. Mais tout cela dans le cadre de la réalisation de l’objectif principal que nous avons exprimé - l’exécution effective du budget. Il est calculé de manière à ce que les autres agences et organisations qui reçoivent un financement du budget accordent une attention particulière aux problèmes liés au contrôle de la dépense des fonds du trésor. Ceci est d'une part. De l'autre côté, la société. Dans de nombreux cas, un contrôle social approprié garantit également que les entreprises recevant des fonds du trésor les dépensent plus efficacement. Bien que les résultats des audits privés soient loin d'être toujours publiés, ils constituent souvent un secret commercial. Cela est particulièrement vrai pour le contrôle financier interne.

Audit municipal

Ci-dessus, nous avons noté le fait suivant: avec l'État, il existe également un contrôle financier municipal. Quelle est sa spécificité? Le fait est que la structure politique de nombreux pays divise les pouvoirs des autorités en plusieurs niveaux. Parmi ceux-ci - municipaux ou locaux. Cela implique l’existence d’organes autonomes dans les villes, les districts et les établissements individuels (si on parle du modèle russe). Au niveau de chacun des sujets de l'autonomie gouvernementale, un budget séparé peut être formé. L'efficacité de la mise en œuvre que les autorités locales doivent également surveiller. Les méthodes d’inspection pertinentes au niveau municipal sont très similaires, si on parle de la pratique russe, à celles du contrôle de l’État. Ce sont principalement les mêmes révisions. Il existe également un contrôle financier municipal interne, similaire à celui des départements, mis en œuvre au niveau des États.

Dans certains cas, si cela est prédéterminéSi la législation locale (et ne contredit pas les lois fédérales ou régionales), l’autorité compétente au niveau local peut également lancer des audits d’entreprise avec la participation d’experts privés et d’organisations du profil souhaité. Les critères selon lesquels un auditeur est sélectionné peuvent être différents, mais nous avons défini le critère de base ci-dessus - il s'agit d'une accréditation dans le SRO. À son tour, le contrôle financier interne des municipalités se résume à une étude de l'efficacité de l'utilisation des fonds budgétaires au sein de structures spécifiques de l'administration locale. En même temps, les appels à des organisations extérieures ne se produisent généralement pas.